¿Cuáles son las exenciones del IRPF?

1. Subvenciones y bonificaciones que no sean sueldos y salarios

“Aviso de la Administración Estatal de Tributos sobre la Expedición del “Reglamento sobre Materias Diversas en la Recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”” (State Taxation Development [1994] 089 No.) estipula: Los siguientes subsidios y asignaciones que no tengan la naturaleza de sueldos o salarios, o ingresos que no formen parte de los propios sueldos o salarios del contribuyente, no están sujetos a impuestos. Subsidio para un solo hijo; subsidio para el cuidado de los niños; subsidio de viaje, subsidio para comidas perdidas.

El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la determinación del alcance de los subsidios de comidas omitidas" (Caishuizi [1995] No. 82) estipula: De acuerdo con las regulaciones del departamento financiero, las personas que trabajan en áreas urbanas o suburbanas por asuntos oficiales no pueden trabajar en el lugar de trabajo si regresan a trabajar o comen y realmente necesitan salir a comer, no se aplicará ningún impuesto sobre la renta personal sobre la tarifa de comida perdida recibida de acuerdo. a los estándares prescritos basados ​​en el número real de comidas omitidas. Los subsidios y asignaciones otorgados por algunas unidades a los empleados en nombre de los subsidios de comidas perdidas deben incluirse en los sueldos y salarios mensuales para el cálculo del impuesto sobre la renta personal.

2. Ciertos gastos oficiales estándar se pueden deducir de los ingresos por subvenciones de vehículos y comunicaciones oficiales

Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política relativas al impuesto sobre la renta de las personas físicas" ( State Taxation Development [1999] 58 No.) estipula: Para los ingresos por subsidios de vehículos y comunicaciones oficiales obtenidos por individuos debido a la reforma del sistema de vehículos y comunicaciones oficiales, después de deducir un cierto estándar de gastos oficiales, el impuesto sobre la renta personal se calculará y retendrá de acuerdo con las partidas de ingresos "sueldos y salarios".

El estándar de deducción para gastos oficiales será determinado por la oficina tributaria local provincial en función de la ocurrencia real de los gastos oficiales de transporte y comunicación de los contribuyentes, y se determinará después de la aprobación del gobierno popular provincial, y deberá ser informado a la Administración Estatal de Impuestos para su registro.

3. Las cuotas asistenciales (asignaciones de subsistencia) están libres de impuestos

En el artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las cuotas asistenciales que están libres de impuestos se denominan cuotas asistenciales, que se refieren a al dinero recibido de empresas e instituciones de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes, a las cuotas de asistencia social reservadas por agencias estatales y organizaciones sociales, o a los subsidios de subsistencia pagados a individuos con cargo a fondos sindicales.

Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la determinación del alcance del subsidio de subsistencia" (Guo Shui Fa [1998] No. 155), el subsidio de subsistencia se refiere a la cantidad de dinero pagada a los contribuyentes adeudada. a determinados acontecimientos o motivos específicos, si la vida normal de la persona o de su familia causa ciertas dificultades, el empleador donde trabaja le pagará un subsidio por dificultades temporales con cargo a las tasas de asistencia social o fondos sindicales retirados de conformidad con las leyes nacionales. regulaciones.

4. Los fondos de ayuda y las pensiones están exentos de tributación

Según lo dispuesto en el artículo 4, apartado 4 de la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas”: los fondos de ayuda y las pensiones están exentos de tributación. impuesto sobre la renta de las personas físicas. En el artículo 14 del "Reglamento de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", los fondos de ayuda se refieren a los subsidios por condiciones de vida difíciles pagados a las personas por los departamentos de asuntos civiles de los gobiernos populares en todos los niveles.

5. Las prestaciones del seguro de accidentes de trabajo están libres de impuestos

Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las Políticas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Materia de Trabajo- Beneficios del seguro contra lesiones relacionados obtenidos por los trabajadores lesionados en el trabajo" (Caishui [2012] No. 40) Disposiciones: "1. Beneficios del seguro contra lesiones relacionados con el trabajo obtenidos por los trabajadores lesionados en el trabajo y sus familiares cercanos de conformidad con el "Reglamento sobre el trabajo". "Seguro contra lesiones relacionadas" (Orden del Consejo de Estado No. 586) están exentos del impuesto sobre la renta personal.

Beneficios del seguro contra lesiones relacionadas con el trabajo, incluidas las lesiones relacionadas con el trabajo Los empleados obtienen subsidios únicos por discapacidad, asignaciones por discapacidad, una -Subsidios médicos por accidentes de trabajo a tiempo, subsidios de empleo únicos por discapacidad, beneficios médicos por accidentes de trabajo, subsidios de comidas por hospitalización y gastos de transporte, alimentación y alojamiento para tratamiento médico en otros lugares de acuerdo con el "Reglamento del Seguro de Accidentes de Trabajo". , gastos de recuperación de lesiones relacionadas con el trabajo, gastos de dispositivos de asistencia, gastos de cuidado diario, etc., así como subsidios funerarios, pensiones para parientes dependientes y beneficios únicos por muerte relacionados con el trabajo obtenidos por familiares cercanos de empleados que mueren en el trabajo de acuerdo con el “Reglamento del Seguro de Accidentes de Trabajo”

6. Los “tres seguros y un fondo” pagados por entidades y particulares están libres de impuestos

Caishui [2006] No. 10. : Las primas del seguro de pensiones básico efectivamente pagadas por empresas e instituciones de conformidad con la normativa; las primas del seguro médico básico y las primas del seguro de desempleo están exentas del impuesto sobre la renta personal; las primas del seguro de pensión básico, las primas del seguro médico básico y las primas del seguro de desempleo pagadas por las personas físicas; las regulaciones pueden deducirse de la renta personal imponible.

El fondo de previsión de vivienda realmente pagado por unidades e individuos puede deducirse de la renta imponible del individuo dentro de un rango que no exceda el 12% del salario mensual promedio del empleado en el año anterior.

7. Los "tres seguros y un fondo" retirados por los individuos están libres de impuestos

Caishui [2006] No. 10: Los individuos realmente reciben (pagan) el seguro de pensión básico y atención médica básica inicialmente retirada Las prestaciones del seguro, las prestaciones del seguro de desempleo y los fondos de previsión para la vivienda están exentos del impuesto sobre la renta personal.

8. Los subsidios por maternidad están libres de impuestos

Según lo dispuesto en el “Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las Políticas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en Materia de Asignaciones por Maternidad y Gastos médicos de maternidad" (Caishui [2008] No. 8): Asignaciones de maternidad, gastos médicos de maternidad u otras asignaciones y subsidios de naturaleza de seguro de maternidad obtenidos por mujeres embarazadas de conformidad con las medidas de seguro de maternidad formuladas por los gobiernos populares al nivel o por encima del a nivel de condado de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes están exentos del impuesto sobre la renta personal.

9. Las subvenciones y bonificaciones otorgadas de conformidad con la normativa nacional unificada están libres de impuestos

Según el artículo 4 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China". El artículo 13 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" estipula: Los subsidios y subsidios emitidos uniformemente por el Estado se refieren a subsidios gubernamentales especiales, subsidios académicos y subsidios académicos superiores emitidos de conformidad con las disposiciones. del Consejo de Estado, y Otros subsidios y bonificaciones estipulados por el Consejo de Estado que están exentos del impuesto sobre la renta personal.

10. La paga de jubilación, la paga de jubilación, etc. están exentas de impuestos.

Según el artículo 4 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", exención de impuestos. Disposiciones específicas: subsidio de liquidación, indemnización por despido, pensión básica o pago de jubilación, indemnización por despido y subsidio de subsistencia para la jubilación pagados a cuadros y empleados de acuerdo con la normativa nacional unificada;

11. Los subsidios obtenidos de la unidad donde trabaja están libres de impuestos

Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de política relativas al impuesto sobre la renta personal" (Caishuizi [1994] No 20): Cuando alcance la edad de jubilación o jubilación, debe Para los expertos de alto nivel cuya edad de jubilación se extiende adecuadamente debido a necesidades laborales (expertos, académicos que disfrutan de subsidios gubernamentales especiales emitidos por el estado y académicos de la Academia de Ciencias de China y Academia China de Ingeniería), sus salarios y salarios durante el período de jubilación prolongado se considerarán salarios de jubilación. Los salarios de jubilación están exentos del impuesto sobre la renta personal.

12. Reducción del 50% en las recompensas en efectivo por la conversión laboral del personal científico y tecnológico

Finanzas y Fiscalidad [2018] N° 58: Instituciones y facultades de investigación y desarrollo sin fines de lucro Las universidades establecidas de conformidad con la ley deberán cumplir con las disposiciones de la "República Popular China". La Ley de la República Popular China sobre la Promoción de la Transformación de los Logros Científicos y Tecnológicos estipula que las recompensas en efectivo otorgadas al personal científico y tecnológico con cargo a los ingresos de la transformación de los logros científicos y tecnológicos relacionados con el trabajo puede incluirse en los "ingresos salariales" del personal científico y tecnológico del mes a una tasa reducida del 50%, y el impuesto sobre la renta personal se paga de conformidad con la ley.

13. Los premios de equidad para el personal científico y tecnológico no están sujetos a impuestos por el momento

Guo Shui Fa [1999] No. 125: Las instituciones de investigación científica y los colegios y universidades transforman el empleo. Los logros científicos y tecnológicos relacionados en forma de acciones o ratios de contribución de capital y otras formas de capital social no estarán sujetos al impuesto sobre la renta personal temporalmente después de ser revisados ​​por las autoridades fiscales competentes.

14. Las asignaciones salariales pagadas por el Banco Asiático de Desarrollo están libres de impuestos

Finanzas e Impuestos [2007] No. 93: Para las pagadas por el Banco Asiático de Desarrollo a ciudadanos chinos o nacionales (incluidos aquellos que realizan tareas para el BAD) Expertos), si el Banco Asiático de Desarrollo confirma que este personal es empleados del Banco Asiático de Desarrollo o expertos en implementación de proyectos, los salarios y subsidios pertinentes y otras remuneraciones que reciban que cumplan con las disposiciones de las leyes tributarias de mi país están exentos del impuesto a la renta personal;

15. Exención de impuestos para honorarios de traslado de personal militar, tasas de desmovilización y beneficios de jubilación

Artículo 4 del “Impuesto a la Renta de las Personas Físicas”. Ley” establece exención de impuestos, Punto 6: Honorarios de transferencia de personal militar, honorarios de desmovilización y beneficios de jubilación;

13 tipos de subsidios para el personal militar

Según la Ley. disposiciones del "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación del impuesto sobre la renta personal sobre los sueldos y salarios de los cuadros militares" (Caishuizi [1996] Nº 14): 1) Subsidios gubernamentales especiales; Subsidios de bienestar social para parejas; Subsidios para dependientes militares sin dificultades laborales y de vida; Subsidios de atención médica para hijos únicos; Subsidios por diferencia de precios de raciones militares; los artículos libres de impuestos pertenecientes a cuadros militares o los subsidios y asignaciones que no sean ingresos personales no necesitan pagar el impuesto sobre la renta personal.

(2) Hay 5 subsidios y subsidios que no están sujetos a impuestos por el momento: subsidios profesionales militares; subsidios para áreas difíciles establecidas por el ejército; subsidios para puestos de oficiales de base (batallón y pelotón de compañía); subsidios por puesto de líder); subsidio de alimentación.

17. El pago único de jubilación y los subsidios económicos únicos para los soldados retirados están libres de impuestos

"Reglamento sobre la colocación de soldados retirados" (Consejo de Estado de la República Popular de China, Consejo de Estado de la República Popular de China, Orden No. 608 de la Comisión Militar Central de la República Popular de China): Para los soldados retirados que trabajan por cuenta propia, el ejército emitirá un pago único de jubilación, y el pago único de jubilación será organizado especialmente por las finanzas centrales; el gobierno popular local puede proporcionar subsidios económicos en función de las condiciones locales reales. Los estándares de subsidio y los métodos de pago serán estipulados por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios. directamente bajo el Gobierno Central. Las prestaciones de jubilación únicas y los subsidios económicos únicos están exentos del impuesto sobre la renta personal de conformidad con la normativa nacional.

18. Gastos de alimentación de los miembros de la tripulación de alta mar

Guo Shui Fa [1999] No. 202: Dado que los gastos de alimentación de la gente de mar se utilizan para comidas colectivas y no se pagan a individuos, el caso especial lo permite. Este subsidio no está incluido en los sueldos y salarios imponibles de los miembros individuales de la tripulación.

19. Reducción del impuesto sobre la renta de las personas físicas a media jornada para la gente de mar de alta mar

Anuncio nº 97 de 2019 del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos: Gente de mar de alta mar que hayan navegado un total de 183 días en un año fiscal tendrán derecho a una reducción del 50% en el IRPF. Los sueldos y salarios percibidos se incluyen en la base imponible a un tipo reducido del 50%.

20. Exención de impuestos para subsidios para la prevención y el control de epidemias

Anuncio N° 10 de 2020 del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos: Personal médico y trabajadores de prevención de epidemias que participan en Los trabajos de prevención y control de epidemias obtendrán exenciones fiscales de acuerdo con las normas estipuladas por el gobierno. Los subsidios y bonificaciones al trabajo temporal están exentos del impuesto sobre la renta personal. Las normas impuestas por el gobierno incluyen estándares de subsidios y bonificaciones estipulados por los gobiernos en todos los niveles. Los subsidios de trabajo temporal y las bonificaciones para el personal involucrado en la prevención y el control de epidemias estipulados por los gobiernos populares a nivel provincial y superior se implementarán mutatis mutandis.

Con efecto a partir del 1 de enero de 2020, según la reunión ejecutiva del Consejo de Estado del 19 de enero, esta política preferencial se amplió hasta finales de 2023.

21. Equipo de protección emitido por la unidad para prevenir la neumonía por nuevo coronavirus

Anuncio N° 10 de 2020 del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos: Equipo de protección emitido por la unidad a personas para la prevención de la neumonía causada por la infección por el nuevo coronavirus Los bienes en especie (excluido el efectivo), como medicamentos, suministros médicos y equipos de protección, no están incluidos en los sueldos y salarios y están exentos del impuesto sobre la renta personal.

(Según la reunión ejecutiva del Consejo de Estado del 19 de enero, esta política preferencial se prorrogó hasta finales de 2023)

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"La República Popular China** *Punto 8 del artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China: Ingresos de los representantes diplomáticos, funcionarios consulares y demás personal de las embajadas y consulados de diversos países en China que debería estar exenta de impuestos de conformidad con las leyes pertinentes;

23. Ciudadanos extranjeros Ocho tipos de subsidios para el personal están libres de impuestos

Caishuizi [1994] No. 20, Ministerio. de Hacienda y Administración Estatal de Tributación Anuncio No. 43 de 2021: Están temporalmente exentos del impuesto sobre la renta personal los siguientes ingresos: (1) Pagos no dinerarios por parte de personas físicas extranjeras U obtener subsidios de vivienda, subsidios de alimentación, gastos de reubicación y gastos de lavandería en la forma de reembolso real. (2) Subsidios para viajes de negocios nacionales y extranjeros obtenidos por personas extranjeras de acuerdo con estándares razonables. (3) Los gastos de visitas familiares, gastos de enseñanza de idiomas, gastos de educación de los niños, etc. obtenidos por personas extranjeras deben ser revisados ​​y aprobados por las autoridades fiscales locales como porciones razonables.

24. Los sueldos y salarios de los expertos extranjeros de fuentes específicas están exentos de impuestos.

Según Cai Shui Zi [1994] N° 20: Los sueldos y salarios de los expertos extranjeros que Que cumplan una de las siguientes condiciones están exentos del impuesto sobre la renta personal:

1. Expertos extranjeros enviados directamente a trabajar en nuestro país por el Banco Mundial de acuerdo con el acuerdo especial de préstamo del Banco Mundial;

2. Expertos enviados directamente a trabajar a nuestro país por la organización de las Naciones Unidas;

3. Expertos que vienen a trabajar para proyectos de ayuda de las Naciones Unidas. enviados por países donantes a nuestro país para trabajar específicamente en los proyectos de ayuda gratuita del país

5. Para expertos culturales y educativos que han trabajado en China durante menos de dos años en el marco del programa de intercambio cultural firmado por los dos. gobiernos, sus sueldos y salarios correrán a cargo del país;

6. Según el programa de intercambio internacional de las universidades y colegios de mi país para expertos culturales y educativos que hayan trabajado en China durante menos de dos años, sus sueldos y salarios correrán a cargo de ese país;

7. Para los expertos que vienen a trabajar a China a través de acuerdos privados de investigación científica, sus sueldos y salarios correrán a cargo de las agencias gubernamentales de ese país. .

25. Subsidio de diferencia fiscal para talentos extranjeros

Finanzas e impuestos [2019] No. 31: Del 1 de enero de 2019 al 31 de diciembre de 2023, provincia de Guangdong, Shenzhen Basado en el diferencia en la carga del impuesto sobre la renta personal entre el continente y Hong Kong, la ciudad ofrece subsidios a talentos de alto nivel y talentos en demanda en el extranjero (incluidos Hong Kong, Macao y Taiwán, lo mismo a continuación) que trabajan en el Gran Área de la Bahía. está exenta del IRPF.

26. Exención de impuestos para funcionarios técnicos extranjeros relacionados con los Juegos Olímpicos

Finanzas y Fiscalidad [2017] No. 60: Para aquellos invitados por el Comité Organizador de los Juegos Olímpicos de Invierno de Beijing a participar en los Juegos Olímpicos de Beijing. Juegos Olímpicos y Paralímpicos de Invierno de 2022 Los consultores, árbitros y otros funcionarios técnicos extranjeros que vengan temporalmente a China durante los juegos y eventos de prueba para realizar trabajos relacionados con los Juegos Olímpicos están exentos del impuesto sobre la renta personal sobre la remuneración laboral pagada por la organización de los Juegos Olímpicos de Invierno de Beijing. Comité y el comité organizador del evento de prueba.

27. Exención de impuestos sobre asignaciones y subsidios en el Tíbet

Caishuizi [1994] No. 021: Para las asignaciones para zonas difíciles y remotas, salarios flotantes y salarios adicionales de antigüedad obtenidos por individuos. de la Región Autónoma del Tíbet, los gastos de instalación de los jubilados y los subsidios para la construcción de viviendas están exentos del impuesto sobre la renta individual.

Caishuizi [1996] No. 91: Los empleados de agencias gubernamentales e instituciones públicas que trabajan en el Tíbet y reciben asignaciones tibetanas especiales de acuerdo con regulaciones nacionales unificadas están exentos del impuesto sobre la renta personal.

28. Cada provincia determina el tipo de reducción del impuesto sobre la renta de familiares discapacitados, huérfanos y mártires.

Artículo 5 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" Si Si se produce cualquiera de las siguientes circunstancias, la reducción de impuestos puede reducirse. El rango y el plazo específicos para recaudar el impuesto sobre la renta personal serán estipulados por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central, y se informará a el Comité Permanente del Congreso del Pueblo al mismo nivel para registrar: Ingresos de personas discapacitadas, huérfanos y ancianos y dependientes de mártires.

29. Los subsidios al alquiler de viviendas están libres de impuestos

Anuncio N° 61 de 2019 del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación: “Anuncio sobre Políticas Fiscales Preferentes para el Alquiler Público Vivienda": Para aquellos que cumplen con las regulaciones del gobierno local, los subsidios de alquiler de vivienda recibidos de los gobiernos locales por hogares que cumplen con las condiciones para la seguridad de la vivienda urbana están exentos del impuesto sobre la renta personal.

(Anuncio N° 6 de 2021 del Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Tributación, se prorroga esta política hasta el 31 de diciembre de 2023)

30. los ingresos por terminación de la relación laboral deberán ser dentro de 3 veces los ingresos. Exención parcial de impuestos

Punto 1 del artículo 5 de la Ley Fiscal y Fiscal N° 2018164: Las personas naturales y los empleadores terminan la relación laboral y obtienen uno- ingresos por compensación de tiempo (incluidas compensaciones económicas, subsidios de subsistencia y otros subsidios otorgados por el empleador), la parte que sea inferior a tres veces el salario promedio de los empleados locales en el año anterior está exenta del impuesto sobre la renta personal; tres veces el monto no se incluye en el resultado integral del año en curso, y se aplica una tabla separada de tasas de impuesto a la renta integral para calcular el impuesto.

31. La tarifa única de liquidación de quiebra está libre de impuestos

Finanzas e Impuestos [2001] No. 157: La empresa se declara en quiebra de conformidad con las leyes y reglamentos nacionales pertinentes. y la tarifa única de liquidación obtenida por los empleados de la empresa de la empresa en quiebra. Los ingresos están exentos del impuesto sobre la renta personal.

32. Impuesto diferido sobre incentivos de capital de empresas no cotizadas

Caishui [2016] No. 101: Opciones sobre acciones, opciones sobre acciones, acciones restringidas y capital otorgado por empresas no cotizadas a empleados de la empresa Para las recompensas que cumplan las condiciones prescritas y se presenten ante las autoridades fiscales competentes, se puede implementar una política de impuestos diferidos, es decir, los empleados no pueden pagar impuestos temporalmente al recibir incentivos de capital y diferir los impuestos hasta la transferencia del capital.

33. Se suspende la tributación si los empleados obtienen activos cuantificados con derechos de propiedad

Guo Shui Fa [2000] No. 60: Cuando una empresa de propiedad colectiva se reestructura en una cooperativa por acciones. empresa, los activos pertinentes se cuantifican a los empleados individuales, y el impuesto sobre la renta personal se suspende para los activos cuantificados de empresas cuya propiedad adquirida por empleados individuales en forma de acciones.